12월 31일까지 돈이 나가야 공제됩니다 — 그런데 한도는 소득이 높을수록 줄어듭니다(노란우산·연금계좌·기부금)

1. 질문

서울에서 생활용품 도매업을 하는 개인사업자입니다. 올해 사업소득금액이 1억 2천만 원쯤 될 것 같습니다.

연말이 다가오니 세금 줄이는 방법을 알아보는 중인데, 주변에서 "노란우산공제에 가입하면 600만 원이 공제된다"고 합니다. 그런데 어떤 분은 200만 원밖에 안 된다고 하고, 연금저축도 넣으라는데 공제율이 12%라는 사람도 있고 15%라는 사람도 있습니다.

직원은 다섯 명인데 한 명이 이달 말에 그만둡니다. 중소기업 세액감면을 받고 있는데 사람이 줄면 감면이 깎인다는 말을 들어서 12월까지 붙잡아야 하나 고민입니다.

12월 31일 전에 실제로 돈을 넣어야 하는 것들이 무엇인지, 얼마까지 효과가 있는지 정리해 주시면 좋겠습니다.

📌 결론부터 말씀드리면

두 제도 모두 소득이 높을수록 혜택이 줄어드는 구조입니다. 노란우산 소득공제 한도는 사업소득금액 4천만 원 이하 600만 원에서 1억 원 초과 200만 원까지 네 단계로 내려가고(조세특례제한법 제86조의3제1항), 연금계좌 세액공제율은 종합소득금액 4,500만 원을 넘으면 15%에서 12%로 떨어집니다(소득세법 제59조의3제1항). 질문자님은 각각 200만 원과 12%가 적용됩니다.

직원 한 명이 12월에 그만두는 것은 생각보다 영향이 작습니다. 상시근로자 수는 매월 말 인원의 합을 개월 수로 나눈 연평균이라(조세특례제한법 시행령 제23조제11항제1호), 12월에만 한 명이 줄면 연평균은 0.09명 감소해 감면한도가 45만 원 깎입니다. 반대로 연초부터 줄어 있었다면 500만 원이 깎입니다.

공통점은 12월 31일까지 실제로 돈이 나가야 한다는 것입니다. 약정이나 계약이 아니라 납입이 기준이므로, 연말 며칠을 넘기면 한 해가 통째로 밀립니다. 자세한 근거와 판단 기준은 아래에서 설명드립니다.

2. 사실관계 요약 및 쟁점들

가. 사실관계 요약

구분	내용
업종·형태	생활용품 도매업, 개인사업자, 수도권 소재
2026년 사업소득금액	1억 2천만 원(예상)
종합소득공제	500만 원(가정)
직원	상시근로자 5명, 12월 말 1명 퇴사 예정
감면 적용	중소기업에 대한 특별세액감면 적용 중
검토 중	노란우산공제 가입, 연금저축 납입

직전 과세연도의 상시근로자 수는 5명이었고, 배우자나 직계존비속은 직원에 포함되어 있지 않은 것으로 보았습니다.

나. 쟁점

• 쟁점 ① 노란우산 공제한도가 사람마다 다른 이유는 무엇인지
• 쟁점 ② 연금계좌 세액공제의 한도와 공제율은 어떻게 정해지는지
• 쟁점 ③ 개인사업자의 기부금은 세액공제인지 필요경비인지
• 쟁점 ④ 12월에 직원이 줄면 감면한도가 얼마나 깎이는지
• 쟁점 ⑤ 넣은 만큼 공제되지 않는 경우가 있는지

3. 쟁점별 관련 법령

법령 원문이 궁금하지 않으시면 이 섹션은 건너뛰고 4. 세무분석부터 읽으셔도 됩니다.

가. 노란우산공제 (쟁점 ①·⑤)

거주자가 중소기업협동조합법 제115조에 따른 소기업·소상공인 공제에 가입하여 납부하는 공제부금에 대해서는 해당 연도의 공제부금 납부액과 다음 금액 중 적은 금액에, 사업소득금액에서 부동산임대업의 소득금액을 차감한 금액이 사업소득금액에서 차지하는 비율을 곱한 금액을 사업소득금액에서 공제합니다(조세특례제한법 제86조의3제1항).

해당 과세연도의 사업소득금액	공제한도
4천만 원 이하	600만 원
4천만 원 초과 6천만 원 이하	500만 원
6천만 원 초과 1억 원 이하	400만 원
1억 원 초과	200만 원

법인의 대표자로서 총급여액이 8천만 원 이하인 거주자의 경우에는 근로소득금액을 기준으로 하며, 사업소득금액에서 공제하는 금액은 부동산임대업 소득금액을 차감한 금액을 한도로 합니다(같은 항 단서).

폐업 등의 사유로 공제금을 지급받는 경우에는 "공제금 − 실제 소득공제받은 금액을 초과하여 납입한 금액의 누계액"을 퇴직소득으로 보아 과세하고, 그 사유가 발생하기 전에 계약이 해지된 경우에는 같은 방식으로 계산한 금액을 기타소득으로 보아 과세합니다(같은 조 제3항·제4항).

나. 연금계좌세액공제 (쟁점 ②)

종합소득이 있는 거주자가 연금계좌에 납입한 금액의 100분의 12(해당 과세기간의 종합소득금액이 4천 500만 원 이하인 거주자는 100분의 15)에 해당하는 금액을 종합소득산출세액에서 공제합니다. 다만 연금저축계좌에 납입한 금액이 연 600만 원을 초과하면 그 초과액은 없는 것으로 하고, 연금저축계좌 납입액 중 600만 원 이내의 금액과 퇴직연금계좌 납입액을 합한 금액이 연 900만 원을 초과하면 그 초과액은 없는 것으로 합니다(소득세법 제59조의3제1항).

개인종합자산관리계좌의 계약기간이 만료되고 잔액의 전부 또는 일부를 연금계좌로 납입한 경우 그 전환금액을 연금계좌 납입액에 포함하며, 전환금액의 100분의 10과 300만 원 중 적은 금액을 추가로 인정합니다(같은 조 제3항·제4항).

다. 기부금 (쟁점 ③)

사업자가 지출한 기부금 중 특례기부금은 "기준소득금액 − 이월결손금"을 한도로 필요경비에 산입하고, 일반기부금은 종교단체 기부금이 있으면 "(기준소득금액 − 특례기부금 필요경비산입액 − 이월결손금) × 10% + min(같은 금액 × 20%, 종교단체 외 기부금)", 없으면 "(기준소득금액 − 특례기부금 필요경비산입액 − 이월결손금) × 30%"를 한도로 필요경비에 산입합니다(소득세법 제34조제2항·제3항). 한도 초과액은 10년 이내에 이월하여 필요경비에 산입할 수 있습니다(같은 조 제5항).

기부금 세액공제는 "거주자(사업소득만 있는 자는 제외하되, 보험모집인 등 대통령령으로 정하는 자는 포함한다)"에게 적용되며, 기부금 합계액에서 필요경비에 산입한 기부금을 뺀 금액의 100분의 15(1천만 원 초과분은 100분의 30)를 산출세액에서 공제합니다(소득세법 제59조의4제4항).

라. 중소기업에 대한 특별세액감면과 상시근로자 (쟁점 ④)

중소기업 중 감면 업종을 경영하는 기업에 대해서는 2028년 12월 31일 이전에 끝나는 과세연도까지 해당 사업장에서 발생한 소득에 대한 소득세에 감면 비율을 곱하여 계산한 세액상당액을 감면합니다(조세특례제한법 제7조제1항). 감면 비율은 소기업이 도매 및 소매업·의료업을 경영하면 10%, 수도권에서 그 밖의 감면 업종을 경영하면 20%, 수도권 외에서는 30%입니다(같은 항 제2호 가목부터 다목까지).

감면한도는 다음과 같습니다(같은 항 제3호).

구분	한도
해당 과세연도의 상시근로자 수가 직전 과세연도보다 감소한 경우	1억 원에서 감소한 상시근로자 1명당 500만 원씩을 뺀 금액(음수이면 0)
그 밖의 경우	1억 원

소기업이란 중소기업 중 매출액이 업종별로 중소기업기본법 시행령 별표 3을 준용하여 산정한 규모 기준 이내인 기업을 말하며(조세특례제한법 시행령 제6조제4항), 별표 3은 도매 및 소매업 60억 원 이하, 정보통신업 50억 원 이하, 전문·과학 및 기술 서비스업 30억 원 이하 등으로 정하고 있습니다.

상시근로자의 범위와 수의 계산방법은 같은 영 제23조제10항부터 제13항까지를 준용합니다(같은 조 제7항). 상시근로자는 근로기준법에 따라 근로계약을 체결한 내국인 근로자로 하되 다음은 제외합니다(제23조제10항).

호	제외 대상
제1호	근로계약기간이 1년 미만인 근로자(연속 갱신으로 총 1년 이상이면 포함)
제2호	단시간근로자(1개월 소정근로시간 60시간 이상이면 상시근로자로 봄)
제3호	법인세법 시행령 제40조제1항의 임원
제4호	최대주주·최대출자자(개인사업자의 경우에는 대표자)와 그 배우자
제5호	제4호에 해당하는 자의 직계존비속(배우자 포함) 및 국세기본법 시행령 제1조의2제1항에 따른 친족관계인 사람
제6호	근로소득세 원천징수 사실과 국민연금 부담금·건강보험료 납부 사실이 모두 확인되지 않는 자

상시근로자 수는 다음 계산식에 따릅니다(제23조제11항제1호). 단시간근로자 중 1개월 소정근로시간 60시간 이상인 근로자 1명은 0.5명으로 하되 지원요건을 모두 충족하면 0.75명으로 계산하고, 계산한 수 중 100분의 1 미만 부분은 없는 것으로 합니다(같은 항 후단, 제12항).

 

상시근로자 수 = 해당 과세연도의 매월 말 현재 상시근로자 수의 합 ÷ 해당 과세연도의 개월 수

마. 두 가지 천장 (쟁점 ⑤)

거주자의 종합소득에 대한 소득세를 계산할 때 소득세법 제52조에 따른 특별소득공제, 제86조의3에 따른 공제부금에 대한 소득공제, 제126조의2에 따른 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 등의 합계액이 2천500만 원을 초과하면 그 초과액은 없는 것으로 합니다(조세특례제한법 제132조의2제1항).

거주자의 사업소득에 대한 소득세를 계산할 때 제86조의3에 따른 소득공제와 제7조에 따른 소득세 감면 등을 적용받은 후의 세액이, 그 소득공제 등을 하지 아니한 경우의 사업소득에 대한 산출세액에 100분의 45(산출세액이 3천만 원 이하인 부분은 100분의 35)를 곱한 금액(소득세 최저한세액)에 미달하면 그 미달하는 세액에 상당하는 부분은 감면하지 않습니다(조세특례제한법 제132조제2항).

4. 세무분석

용어 풀이

• 소득공제와 세액공제: 소득공제는 세금을 매기는 금액(과세표준)을 줄이는 것이라 세율이 높을수록 효과가 큽니다. 세액공제는 계산된 세금에서 바로 빼는 것이라 세율과 무관합니다. 노란우산은 소득공제, 연금계좌는 세액공제입니다.
• 사업소득금액: 매출에서 필요경비를 뺀 금액입니다. 노란우산 한도는 매출이 아니라 이 금액으로 정해집니다.
• 상시근로자 수: 매월 말 인원의 연평균입니다. 연말 한 달의 변동은 12분의 1만 반영됩니다.

가. 숫자부터 보겠습니다 (쟁점 ①·②)

두 상품은 세금을 줄이는 방식부터 다릅니다. 노란우산은 소득공제라서 납입액(한도 내)에 본인의 세율을 곱한 만큼 줄고, 연금저축은 세액공제라서 납입액에 공제율 12% 또는 15%를 곱한 만큼 줍니다. 아래 금액은 모두 줄어드는 소득세에 지방소득세 10%를 더한 것입니다.

 

① 노란우산 — 한도 금액까지 납입했다고 가정 (종합소득공제 500만 원 가정)

사업소득금액	납입액(=공제한도)	적용 세율	줄어드는 세금
3,500만 원	600만 원	15%	99만 원
7,000만 원	400만 원	24%	105만 6천 원
1억 2,000만 원	200만 원	35%	77만 원

계산은 "납입액 × 세율 × 1.1"입니다. 예를 들어 첫 줄은 600만 원 × 15% × 1.1 = 99만 원입니다.

 

② 연금저축 — 600만 원을 납입했다고 가정

종합소득금액	공제율	줄어드는 세금
4,500만 원 이하	15%	99만 원
4,500만 원 초과	12%	79만 2천 원

둘을 합치면 질문자님(사업소득금액 1억 2천만 원)은 77만 원 + 79만 2천 원 = 156만 2천 원이고, 사업소득금액 3,500만 원인 사업자는 99만 원 + 99만 원 = 198만 원입니다.

 

소득이 세 배가 넘는데 절감액은 오히려 42만 원 적습니다. 노란우산은 소득이 높을수록 세율 효과가 커지지만 한도가 600만 원에서 200만 원으로 줄어드는 폭이 더 커서 결과가 뒤집히고, 연금저축도 종합소득금액 4,500만 원을 넘으면 공제율이 15%에서 12%로 떨어지기 때문입니다.

 

"노란우산 600만 원"은 사업소득금액 4천만 원 이하인 분들의 이야기입니다. 이 구분 없이 전해지다 보니 연말에 기대와 다른 결과를 받는 경우가 많습니다.

나. 노란우산 — 한도 외에 챙기실 두 가지 (쟁점 ①)

첫째, 부동산임대업 소득이 섞여 있으면 공제액이 줄어듭니다.

조문은 공제 한도에 "사업소득금액에서 부동산임대업의 소득금액을 차감한 금액이 사업소득금액에서 차지하는 비율"을 곱하도록 하고 있습니다(제86조의3제1항). 도매업 소득 8천만 원에 상가 임대소득 4천만 원이 있어 사업소득금액이 1억 2천만 원이라면, 한도 200만 원에 8천만 ÷ 1억 2천만, 즉 3분의 2를 곱해 약 133만 원만 공제됩니다.

 

둘째, 중도 해지하면 그 동안 받은 공제가 되돌아옵니다.

폐업 등의 사유 없이 해지하면 "해지 환급금 − 소득공제받은 금액을 초과하여 납입한 누계액"이 기타소득으로 과세됩니다(같은 조 제4항). 다만 공제부금을 120개월 이상 납입한 가입자가 경영악화를 사유로 해지하는 경우나 해외이주 등 대통령령으로 정하는 사유로 해지되는 경우에는 퇴직소득 과세로 돌아갑니다(같은 항 단서). 공제받을 때 아낀 세금을 해지할 때 토해내는 구조라, 10년 가까이 유지할 자신이 없으시면 한도까지 채우는 것이 반드시 유리하지는 않습니다. 반대로 폐업·노령 등의 사유로 공제금을 받으면 퇴직소득으로 과세되어 세부담이 훨씬 가볍습니다(같은 조 제3항).

다. 연금계좌 — 600만 원과 900만 원 (쟁점 ②)

두 개의 한도가 겹쳐 있습니다. 연금저축계좌만 보면 600만 원이 한도이고, 여기에 퇴직연금계좌(개인형 IRP)를 더하면 900만 원까지 인정됩니다(소득세법 제59조의3제1항 단서).

 

납입 구성	인정되는 금액
연금저축 900만 원	600만 원(연금저축 한도에서 잘림)
연금저축 600만 원 + IRP 300만 원	900만 원
IRP 900만 원	900만 원

즉 연금저축만으로는 600만 원이 천장이고, 900만 원까지 채우려면 IRP를 함께 써야 합니다. 질문자님 공제율 12%를 적용하면 600만 원은 79만 2천 원, 900만 원은 118만 8천 원이 절감됩니다(지방소득세 포함).

라. 기부금 — 개인사업자는 세액공제가 아닙니다 (쟁점 ③)

여기서 혼동이 자주 생깁니다. 소득세법 제59조의4제4항은 기부금 세액공제 대상을 "거주자(사업소득만 있는 자는 제외한다)"로 정하고 있습니다. 즉 사업소득만 있는 개인사업자는 연말정산하는 근로자와 달리 기부금 세액공제를 받을 수 없고, 제34조에 따라 필요경비로 산입합니다.

구분	처리 방법	한도
사업소득만 있는 개인사업자	필요경비 산입 (제34조)	특례기부금은 기준소득금액 − 이월결손금 / 일반기부금은 그 금액의 30%(종교단체 기부가 있으면 10% + 별도 계산)
근로소득 등이 함께 있는 거주자	세액공제 (제59조의4제4항)	15%, 1천만 원 초과분 30%

필요경비로 들어가면 소득공제처럼 세율만큼 효과가 나므로, 세율이 높은 분에게는 15% 세액공제보다 유리합니다. 질문자님 세율 구간(35%)이라면 100만 원 기부가 38만 5천 원의 세금을 줄입니다. 한도를 넘긴 금액은 사라지지 않고 10년 이내에 이월됩니다(제34조제5항).

마. 12월 퇴사, 생각보다 영향이 작습니다 (쟁점 ④)

가장 많이 오해하시는 부분입니다. 감면한도 조문이 "감소한 상시근로자 1명당 500만 원"이라고만 되어 있어, 한 명이 줄면 500만 원이 통째로 깎인다고 알려져 있습니다. 그런데 상시근로자 수는 매월 말 인원의 합을 개월 수로 나눈 연평균입니다(시행령 제23조제11항제1호).

 

직전 연도 5명을 기준으로, 올해 한 명이 줄어든 시점만 바꿔 계산했습니다.

감소 시점	올해 연평균	감소 인원	한도 차감	감면한도
12월에만 1명 감소	4.91명	0.09명	45만 원	9,955만 원
7월부터 1명 감소	4.50명	0.50명	250만 원	9,750만 원
1월부터 1명 감소	4.00명	1.00명	500만 원	9,500만 원

12월 말 퇴사의 영향은 45만 원이고, 그나마 감면세액이 한도를 넘지 않으면 실제 세금 차이는 0원입니다. 감면한도 1억 원은 상당히 큰 금액이라 대부분의 개인사업자는 한도에 미치지 못합니다. 감면세액이 9,955만 원 아래라면 한도가 깎여도 받을 금액은 그대로입니다. 직원을 12월까지 붙잡을 이유로는 약합니다.

 

다만, 배우자와 직계존비속은 애초에 상시근로자가 아닙니다. 시행령 제23조제10항제4호·제5호가 개인사업자의 대표자와 그 배우자, 직계존비속을 제외하고 있습니다. 이전 글에서 배우자 급여가 필요경비로 인정된다고 말씀드렸는데, 필요경비로는 인정되지만 상시근로자 수에는 들어가지 않습니다. 두 제도의 목적이 달라서 생기는 차이이니 헷갈리지 않으시기 바랍니다. 

근로계약기간이 1년 미만인 근로자, 1개월 소정근로시간 60시간 미만인 단시간근로자, 근로소득세 원천징수와 4대보험 납부가 모두 확인되지 않는 사람도 제외됩니다(같은 항 제1호·제2호·제6호).

바. 넣은 만큼 다 공제되지 않는 두 경우 (쟁점 ⑤)

첫째, 소득공제 종합한도 2,500만 원입니다.

노란우산 공제부금은 신용카드 등 사용금액 소득공제, 청약저축 소득공제 등과 합산해 2,500만 원을 넘으면 초과분이 없는 것으로 됩니다(조세특례제한법 제132조의2제1항제4호). 일반적인 개인사업자가 이 한도에 닿는 경우는 많지 않지만, 주택 관련 특별소득공제가 큰 분은 확인해 보셔야 합니다.

 

둘째, 최저한세입니다.

노란우산 소득공제와 중소기업특별세액감면은 모두 최저한세 적용 대상으로 열거되어 있어(조세특례제한법 제132조제2항제2호·제4호), 이들을 적용한 뒤의 세액이 소득세 최저한세액보다 적으면 그 차액만큼은 감면되지 않습니다. 최저한세액은 해당 공제·감면을 하지 않은 경우의 사업소득 산출세액에 45%(산출세액 3천만 원 이하분은 35%)를 곱한 금액입니다.

질문자님 사례로 확인하면, 노란우산 공제 전 과세표준 1억 1,500만 원의 산출세액은 2,481만 원이고 최저한세액은 그 35%인 868만 3천 원입니다. 감면 후 세액이 이보다 크면 문제가 없습니다. 중소기업특별세액감면율이 10~30% 수준이라 대부분 여유가 있지만, 창업중소기업 세액감면처럼 감면율이 큰 제도를 함께 적용받는 분은 반드시 확인하셔야 합니다.

사. 실무 관리 방법

1. 사업소득금액부터 가늠하십시오. 노란우산 한도(600·500·400·200만 원)와 연금계좌 공제율(15%·12%)이 모두 여기서 갈립니다. 12월 중순 가결산으로 어느 구간인지 확인하십시오.
2. 납입은 12월 31일까지 끝내십시오. 약정이나 신청이 아니라 실제 납입이 기준입니다. 연말에는 금융기관 처리가 몰리므로 며칠 여유를 두십시오.
3. 연금저축 600만 원을 채우셨다면 IRP로 300만 원을 더 넣을 수 있습니다(소득세법 제59조의3제1항 단서). 합산 900만 원까지입니다.
4. 부동산임대소득이 있으면 노란우산 공제액을 안분 계산해 보십시오. 임대소득 비중만큼 공제가 줄어듭니다(조세특례제한법 제86조의3제1항).
5. 노란우산은 유지 기간을 보고 가입하십시오. 폐업 외의 사유로 중도 해지하면 공제받은 금액이 기타소득으로 과세됩니다(같은 조 제4항).
6. 감면한도 때문에 직원을 붙잡지는 마십시오. 연평균 계산이라 12월 퇴사의 영향은 45만 원 수준이고, 감면세액이 한도에 미치지 못하면 실제 차이는 없습니다.

5. 결론

연말 공제 상품의 효과는 사업소득금액이 결정합니다. 노란우산 소득공제는 4천만 원 이하 600만 원에서 1억 원 초과 200만 원까지 네 단계로 줄고, 연금계좌 세액공제율은 종합소득금액 4,500만 원을 기준으로 15%와 12%로 갈립니다. 질문자님처럼 사업소득금액이 1억 2천만 원이면 노란우산 200만 원과 연금 12%가 적용되어, 둘을 합한 절감액이 약 156만 원입니다. 기부금은 세액공제가 아니라 필요경비로 처리되므로 세율이 높은 분께는 오히려 유리하고, 한도 초과분은 10년간 이월됩니다. 12월 퇴사로 인한 감면한도 차감은 연평균 계산 덕분에 45만 원에 그칩니다.

 

반면, 다음과 같은 경우에는 기대하신 결과가 나오지 않습니다.

• 노란우산 한도를 일률적으로 600만 원으로 본 경우 — 사업소득금액 구간별로 600·500·400·200만 원입니다(조세특례제한법 제86조의3제1항).
• 부동산임대소득이 섞여 있는데 안분하지 않은 경우 — 임대소득을 뺀 금액의 비율만큼만 공제됩니다(같은 항).
• 연금저축계좌에만 900만 원을 넣은 경우 — 연금저축 한도는 600만 원이고, 900만 원까지 채우려면 퇴직연금계좌를 함께 써야 합니다(소득세법 제59조의3제1항 단서).
• 사업소득만 있는데 기부금 세액공제를 기대한 경우 — 세액공제 대상에서 제외되고 필요경비로 산입합니다(소득세법 제59조의4제4항, 제34조).
• 12월 31일을 넘겨 납입한 경우 — 해당 과세기간의 공제 대상이 아니고 다음 해로 넘어갑니다.
• 노란우산을 폐업 등 법정 사유 없이 중도 해지한 경우 — 공제받은 금액이 기타소득으로 과세됩니다(조세특례제한법 제86조의3제4항). 120개월 이상 납입 후 경영악화로 해지하는 등 일정한 사유만 퇴직소득 과세로 완화됩니다.
• 감면율이 큰 제도를 함께 적용받는 경우 — 최저한세에 걸려 감면이 일부 배제될 수 있습니다(조세특례제한법 제132조제2항).

연말에 넣을 돈을 정하기 전에 올해 사업소득금액이 어느 구간인지부터 확인하시는 것이 순서입니다. 구간을 모른 채 한도까지 넣으면 기대보다 적은 효과를 보시게 되고, 특히 노란우산은 중도 해지 시 되돌아오는 구조라 유지 가능성까지 함께 따져 보셔야 합니다.

※ 면책규정

본 글은 일반적인 세법 정보 제공을 목적으로 작성된 것으로, 특정 사안에 대한 세무 자문이 아닙니다. 실제 과세 여부는 개별 사실관계와 법령 개정, 과세관청의 해석에 따라 달라질 수 있으므로, 중요한 의사결정 전에는 반드시 전문가와 상담하시기 바랍니다. 본 글의 내용에 근거하여 발생한 결과에 대해 작성자는 책임을 지지 않습니다.